筆者因工作關系，接觸了多家日資跨國企業的生產制造型集團公司，對這類企業的資金支出管理模式做了探討。概括來說，這些企業的資金支出管理方式大部分是建立在目標成本管理基礎上的資金支出管理，不敢妄言它可以代表絕大部分日本企業的資金支出管理模式，但管中窺豹還是可見一斑。

　　資金支出預算的事前控制

　　在資金支出管理的背后就是成本控制，日本公司制定成本的順序一般是：先確定或預估市場銷售目標價格，然后進行包括產品定位、產品功能等內容在內的產品設計，之后再進行成本預算確定計劃成本。在新產品設計前制定目標成本，是日本公司成本管理的特點之一。

　　以市場可接受的產品價格為前提，確定產品售價和目標利潤，然后確定目標成本；為保證目標成本的實現需進行全方位的成本控制。在總體目標成本確 定后，要么按產品結構進行分解，要么按產品主要功能進行分解，要么按產品成本的形成過程進行分解，要么按產品成本項目結構進行分解，將總目標成本層層分解到生產經營的各環節。在總目標成本的分解過程中，已經界定了生產經營環節的資金支出上限，這樣建立起的資金支出預算就可以實現資金支出的事前管理和控制。

　　資金支出預算的事中管理

　　企業在生產經營中會不可避免地遇到不可測和不可控事件，這樣會對期初以目標成本為基礎確立的資金支出預算產生較大影響。對于這種情況，日本企業一般采用總額控制、額度內調節的方式來確保總目標成本的實現，通常采用月度內滾動和季度間滾動進行調整。具體做法參考如下：

　　（一）將本年度資金支出預算按第一季度總數細化分解至1至3月的月度預算，二、三、四季度資金預算編制以季度為單位。

　　（二）將1月資金支出預算分解到1至4周；每周末提交下周資金支出計劃，集團財務部門根據月度資金支出預算予以審核審批。

　　（三）1月第3周資金支出預算執行結束前，根據前3周資金預算執行情況的差異分析和本月資金支出預算總額，調節第4周資金支出預算。同時根據對2月的預測，調整編制2月資金支出預算，并調整第一季度預算總數。

　　（四）根據2月資金預算執行情況的差異分析，調整3月資金支出預算。除前兩個月發生不可測、不可控事件，1、2月實際資金支出總額加上3月資金支出預算額不得超過原第一季度資金支出預算總數的1.2倍。

　　（五）第一季度結束前，根據一季度資金預算執行情況以及對本年度內剩余預算期情況的預測，確定是否需要調整下一季度的季度資金支出預算，同時根據下一季度預算調整情況編制第二季度4至6月月度預算，并確定第二季度預算總額。

　　（六）第二季度結束前根據一、二季度預算執行情況、6月份資金支出預算執行情況，以及對本年度內剩余預算期情況的預測，確定是否需要調整當年的年度預算，同時根據年度預算調整情況編制第三季度7至9月月度預算和第四季度預算總額。第一季度、4月、5月實際資金支出總額加上6月資金支出預算額不得超過原第一、二季度資金支出預算總數的1倍。

　　（七）第三、四季度以此類推。最終確保全年資金支出預算不超過全年目標的1.2倍。

　　資金支出預算的事后控制

　　資金支出事后控制只需要包括兩個部分的內容，一個是資金支出預算考核評價；一個是由審計監察部門通過不定期抽查、流程穿行測試等方式對單筆業務的資金支出預算執行控制情況和預算體系的制度有效性實施監控。