境外所得抵扣稅額怎么計算?

境外所得抵扣稅額就是在境外(或國外)已經交了的所得稅,依據兩國雙邊協(xié)議不再重復交稅的規(guī)定,可以按境內企業(yè)所得稅法計算的應交所得稅可以抵繳.

企業(yè)實際應納所得稅額=企業(yè)境內外所得應納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額

我國稅法規(guī)定對境外已納稅款實行限額扣除.抵免限額采用分國不分項的計算原則.

境外所得稅的抵免的實質

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補.

2.抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算(核心是比稅率)

【解釋】所謂"分國不分項",指的是算抵免限額的時候,境外所得要按不同國家分別計算限額.美國算美國的,香港算香港的,這是分國;但境外的所得不需要區(qū)分銷售貨物收入和財產轉讓收入等等具體的項目,這是不分項.

境外所得稅的抵免的實質

抵免限額=中國境內、境外所得國內稅法的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

該公式可以簡化成:

抵免限額=來源于某國的(稅前)應納稅所得額×我國法定稅率(兩個關鍵,一個是稅率的確認,一個是境外所得的確認)

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