如何界定銀行的不良貸款?

不良貸款是相對于正常貸款而言的,是將貸款按照風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類的產(chǎn)物.貸款風(fēng)險(xiǎn)分類在國際上尚沒有完全統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),大體可分為由各國監(jiān)管部門制定的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)和按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的貸款分類標(biāo)準(zhǔn)兩種模式.兩種模式下,不良貸款的界定存在差異,但也在逐步趨同.

會(huì)計(jì)規(guī)則視角下的不良貸款

以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為劃分貸款類別的標(biāo)準(zhǔn),主要以歐洲國家為代表.現(xiàn)行的國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均強(qiáng)調(diào)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,規(guī)定當(dāng)出現(xiàn)可以確認(rèn)減值的客觀事項(xiàng),如違約、市場重大變化等,才應(yīng)將貸款認(rèn)定為不良貸款并計(jì)提撥備.但是"已發(fā)生損失法"不考慮預(yù)期損失信息,難以及時(shí)充分地反映相關(guān)金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況,因而在國際金融危機(jī)期間受到廣泛批評.為此,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂.

2014年7月,國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號--金融工具》(IFRS9),引入預(yù)期信貸損失的會(huì)計(jì)處理規(guī)則,將認(rèn)定信貸損失的標(biāo)準(zhǔn)由"已發(fā)生損失法"修訂為"預(yù)期損失法",自2018年1月1日起生效.根據(jù)新準(zhǔn)則,劃分不良貸款和計(jì)提撥備將以貸款預(yù)期發(fā)生損失為標(biāo)準(zhǔn),更具前瞻性.

審慎監(jiān)管視角下的不良貸款

由監(jiān)管部門制定貸款風(fēng)險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn),主要以美國為代表,并被包括我國在內(nèi)的新興市場國家所借鑒.巴塞爾委員會(huì)的調(diào)查顯示,大多數(shù)成員國的監(jiān)管部門均按照風(fēng)險(xiǎn)程度將貸款進(jìn)行五級分類,貸款質(zhì)量由好到差依次為:一級,涵蓋標(biāo)準(zhǔn)、正常、普通、非逾期、非逾期非減值、逾期但未減值貸款等;二級,涵蓋關(guān)注、逾期、非違約貸款等;三級,涵蓋次級、減值、重組、問題貸款等;四級,涵蓋可疑貸款等;五級,涵蓋損失、違約、核銷貸款等.各國通常將三至五級的貸款認(rèn)定為不良貸款,但認(rèn)定方式有所不同.在一些國家,不良貸款是指受到損失的貸款,而在另一些國家,則是指逾期貸款.

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