承債式轉(zhuǎn)讓股權(quán)怎么確定轉(zhuǎn)讓所得?

承債式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，指個人轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時，收購方要求轉(zhuǎn)讓方承擔轉(zhuǎn)讓基準日之前公司隱含的負債，以規(guī)避原股東隱藏債務繼而由新股東間接承擔公司資產(chǎn)減值風險的一種交易行為。

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法及相關(guān)政策規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)的合理稅費后的金額。企業(yè)所得稅法實施條例第十條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的所得。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。顯然，個人所得應按實際收入計算。

《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個人所得稅問題的批復》就廣東省地稅局《關(guān)于個人所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的認定問題的請示》批復如下：你省某溫泉公司原全體股東，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時間以前的債權(quán)債務由原股東負責，協(xié)議約定時間以后的債權(quán)債務由新股東負責。根據(jù)個人所得稅法及其實施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

應納稅所得額的計算：(一)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務后，再對每個股東進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費)×原股東持股比例。其中，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤(下同)。(二)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務進行分配的，應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔公司債務支出-原股東向公司投資成本。

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