企業(yè)辦理銀行結(jié)算向銀行交納哪些費(fèi)用怎樣核算?

企業(yè)辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定需要向銀行支付一定的費(fèi)用,這些費(fèi)用包括憑證工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi).此外,如果單位違反銀行結(jié)算紀(jì)律和規(guī)定的行為,銀行還要按規(guī)定收取一定的罰款.

(1)憑證工本費(fèi)的核算.銀行收取憑證工本費(fèi)分為當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方式.

各單位向銀行領(lǐng)購各種結(jié)算憑證時(shí),按規(guī)定應(yīng)填制一式三聯(lián)的結(jié)算憑證領(lǐng)用單,并加蓋其預(yù)留銀行印鑒,送開戶銀行.開戶銀行審查無誤后,實(shí)行當(dāng)時(shí)計(jì)收的,向領(lǐng)用人收取結(jié)算憑證工本費(fèi),并在第一聯(lián)結(jié)算憑證領(lǐng)用單中加蓋"轉(zhuǎn)訖"章或"現(xiàn)金收訖"章后退回給領(lǐng)用人.各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單第一聯(lián)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證.

例:某單位12月20日向銀行領(lǐng)購結(jié)算憑證10本,用現(xiàn)金支付憑證工本費(fèi)50元,財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的結(jié)算憑證領(lǐng)用單和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金付款憑證,作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用?50

貸:現(xiàn)金?50

如果采用定期匯總收費(fèi)的,則領(lǐng)購時(shí)不直接支付,其匯總收費(fèi)時(shí)一次性轉(zhuǎn)賬結(jié)算.銀行匯總收費(fèi)時(shí)向各單位發(fā)出特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作為支款通知.各單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制銀行存款付款憑證.會(huì)計(jì)分錄為:借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.

(2)銀行手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi).銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù),按規(guī)定的范圍和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向客戶收取一定的手續(xù)費(fèi).另外,銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)還需向客戶收取郵電費(fèi).郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)合在一起交納.

銀行收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)也采取當(dāng)時(shí)計(jì)收和定期匯總計(jì)收兩種方法.當(dāng)時(shí)計(jì)件的,各單位在辦理結(jié)算時(shí)直接用現(xiàn)金交納或者直接辦理轉(zhuǎn)賬,財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行蓋章退回的有關(guān)憑證(如匯票委托書第一聯(lián)等)和銀行收費(fèi)憑證編制現(xiàn)金或銀行存款付款憑證.其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同.采用匯總計(jì)收的,應(yīng)根據(jù)銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)核算方法和工本費(fèi)相同.

(3)結(jié)算罰款.各單位在辦理結(jié)算過程中,由于違反結(jié)算紀(jì)律和銀行結(jié)算的有關(guān)規(guī)定如簽發(fā)空頭支票等而被銀行處以罰款時(shí),各單位應(yīng)根據(jù)銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證,其會(huì)計(jì)分錄為:借記"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶,貸記"銀行存款"賬戶.

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