金融企業貸款逾期后發生的利息何時確認收入?

根據《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》規定,金融企業按規定發放的貸款,屬于逾期貸款,其逾期后發生的應收利息,應于實際收到的日期,或者雖未實際收到,但會計上確認為利息收入的日期,確認收入的實現.金融企業已確認為利息收入的應收利息,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當期利息收入的,準予抵扣當期應納稅所得額.

近日國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》一文,對金融企業貸款利息收入確認問題進行了明確. 包括未逾期貸款的稅務處理、逾期貸款的稅務處理、已確認為利息收入的應收利息的稅務處理以及已沖減利息收入應收未收利息收回時的稅務處理均作出了規定.

1、對于未逾期貸款的稅務處理,應根據先收利息后收本金的原則,按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息,并于債務人應付利息的日期確認收入的實現;

2、對于逾期貸款的稅務處理,其逾期后發生的應收利息,應于實際收到的日期,或者雖未實際收到,但會計上確認為利息收入的日期,確認收入的實現.

3、對已確認為利息收入的應收利息的稅務處理,逾期90天仍未收回,且會計上已沖減了當期利息收入的,準予抵扣當期應納稅所得額.

4、對已沖減利息收入應收未收利息的稅務處理,應在應收未收利息以后年度收回時,應計入當期應納稅所得額計算納稅.

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