關聯企業利息扣除計算?

問:發生財務費用100萬元,其中年初從關聯方借款1200萬元,支付全年的利息費用90萬元,已知關聯企業對該居民企業的權益性投資額為480萬元,金融企業的同期同類貸款年利率為5.8%.答案是企業從關聯企業借款允許稅前扣除的利息支出是480*2*5.8%=55.68請問為什么用480*2?

答:這里的關聯方借款有兩個限制比例:一個是債資比2:1限制(非金融企業之間,債資比不能超過2:1);一個是利率限制(不能超過同期同類金融機構貸款利率).

所以本題的480×2,其中480指的是權益性投資額,2指的是債資比.480×2指的是允許在稅前扣除的利息支出推算出的借款本金數.因為本身借款1200萬元,權益性投資480萬元,債資比=1200÷480=2.5>2,所以最高的利息支出涉及的借款本金應為480×2,而不能是1200萬元.考慮這一個限制之后,然后再用這個借款本金480×2,乘以限制利率5.8%,那么就計算出來最終在稅前允許扣除的利息支出了.

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