會計科目匯總表賬務(wù)處理程序?

（一）基本內(nèi)容

科目匯總表賬務(wù)處理程序（又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）的特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其一般程序是：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細分類賬；

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

（二）科目匯總表的編制

科目匯總表的格式類似試算平衡表。是按照每一個科目進行歸類的，為了便于相同賬戶的歸類匯總，避免差錯，要求所有記賬憑證中的科目對應(yīng)關(guān)系，只能是一個借方科目與一個貸方科目相對應(yīng)，即每一張記賬憑證中只能編制簡單會計分錄。

（三）優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。

科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟如下所示：

①根據(jù)原始憑證來編制匯總原始憑證；

②根據(jù)原始憑證或者匯總原始憑證編制記賬憑證；

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆來登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬；

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

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