2018年初級會計職稱考試《經濟法基礎》真題及答案解析（5月17日）
一、單項選擇題
1.下列稅種中，由海關系統負責征收和管理的是（ ）。
A.房產稅
B.個人所得稅
C.契稅
D.關稅
【答案】D
【解析】（1）選項 ABC：由稅務機關負責征收管理；（2）海關負責征收的稅種包括：關稅（選項 D）、船舶噸稅以及委托代征進口環節的增值稅、消費稅。（P114）
【知識點】稅收管理體制與現行稅種
2.稅務代理業務檔案保存至少為（ ）年。
A.2
B.5
C.1
D.3
【答案】B
【解析】根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務代理業務檔案保存應不少于 5 年。（P299）
【知識點】涉稅專業服務機構從事涉稅專業服務的要求
3.根據消費稅法律制度的規定，下列不屬于消費稅征收范圍的是（ ）。
A.啤酒
B.實木地板
C.電腦
D.電池
【答案】C
【解析】電腦不屬于消費稅的征稅范圍。（P151）
【知識點】消費稅的征稅范圍
4.根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列城市用地中，不屬于城鎮土地使用稅免稅項目的是（ ）。
A.公園自用的土地
B.市政街道公共用地
C.國家機關自用的土地
D.企業生活區用地
【答案】D
【解析】（1）選項 D：企業生活區用地應照章繳納城鎮土地使用稅，沒有免稅規定；（2）選項 ABC：免征城鎮土地使用稅。（P242）
【知識點】城鎮土地使用稅的稅收優惠
5.2018 年 1 月周某在商場舉辦的有獎銷售活動中獲得獎金 4000 元，周某領獎時支付交通費30 元、餐費 70 元。已知偶然所得個人稅稅率為 20%，計算周某中獎獎金的所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.（4000-70）×20%=786（元）
B.（4000-30-70）×20%=780（元）
C.（4000-30）×20%=794（元）
D. 4000×20%=800（元）
【答案】D
【解析】（1）個人的獲獎所得按照“偶然所得”項目計征個人所得稅；（2）偶然所得按照每次收入額計征個人所得稅，沒有相關減除規定；（3）偶然所得適用的個人所得稅稅率為 20%。（P201）
【知識點】個人所得稅偶然所得應納稅額的計算
二、多項選擇題
1.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，可以適用稅收保全的財產有（ ）。
A.金銀首飾
B.古玩字畫
C.豪華住宅
D.小汽車
【答案】ABCD
【解析】（1）個人及其所扶養的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內；（2）個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀首飾、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房。因此選項 ABCD 均屬于可以適用稅收保全措施的財產。（P303）
【知識點】稅收保全措施
2．根據會計法律制度的規定，下列各項中屬于會計賬簿類型的有（ ）。
A．備查賬簿
B．日記賬
C．明細賬
D．總賬
【答案】ABCD
【解析】會計賬簿的種類主要有：①總賬（選項 D）；②明細賬（選項 C）；③日記賬（選項B）；④其他輔助類賬簿，又稱備查賬簿（選項 A）。（P38）
【知識點】會計賬簿
3．根據勞動合同法律制度的規定，下列關于不同用工形式勞動報酬結算支付周期的表述中，正確的有（ ）。
A．非全日制用工勞動者的勞動報酬結算支付周期最長不得超過 15 日
B．全日制用工勞動者的勞動報酬至少每周支付一次
C．被派遣勞動者的勞動報酬，在結束勞務派遣用工時支付
D．對完成一次性臨時勞動或某項具體工作的勞動者，用人單位應按有效協議或者合同規定其完成勞動任務后即支付勞動報酬
【答案】AD
【解析】（1）選項 A：非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過 15 日。（2）選項BD：工資至少每月支付一次，實行周、日、小時工資制的可按周、日、小時支付工資，對完成一次性臨時勞動或某項具體工作的勞動者，用人單位應按有關協議或合同規定在其完成勞動任務后即支付工資。（3）選項 C：勞務派遣單位應當與被派遣勞動者訂立 2 年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬。（P319、P323P337）
【知識點】非全日制用工，工資的支付，用人單位與用工單位的主要義務
三、判斷題
1.單位或個人簽發空頭支票的，由其開戶銀行處以罰款。（ ）
【答案】×
【解析】單位或個人簽發空頭支票或者簽發與其預留的簽章不符、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額 5%但不低于 1000 元的罰款。（P109）
【知識點】違反支付結算法律制度的法律責任
2. 用人單位對勞動爭議終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起 15 日內向人民法院提起訴訟。（ ）
【答案】×
【解析】勞動者對勞動爭議的終局裁決不服的，可以自收到仲裁裁決書之日起 15 日內向人民法院提起訴訟。（P343）
【知識點】勞動訴訟
3.票據被拒絕付款的，持票人只能按票據債務人的順序對直接前手行使追索權。（ ）
【答案】×
【解析】持票人行使追索權，可以不按照票據債務人的先后順序，對其中任何一人、數人或者全體行使追索權。（P81）
【知識點】票據追索
四、不定項選擇題
甲公司為居民企業，主要從事工藝品生產和銷售業務。2017 年有關經營情況如下：
（1）銷售產品收入 2000 萬元，出租設備租金收入 20 萬元，接受捐贈收入 10 萬元，國債利息收入 2 萬元，轉讓商標權收入 60 萬元。
（2）將價值 50 萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物，將價值 34 萬元的產品用于抵信用公司欠款，將價值 3.5 萬元的產品用于饋贈客戶，將價值 10 萬元的產品用于獎勵優秀職工。
（3）捐贈支出 27 萬元，其中直接向丁中學捐贈 3 萬元，通過市民政部門用于扶窮救濟的捐贈 24 萬元。
（4）違反規定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元；繳納稅收滯納金 1 萬元；非廣告性贊助支出 3 萬元。
（5）預繳企業所得稅稅款 33 萬元。
（6）全年利潤總額為 190 萬元。
已知：公益性捐贈支出，在年度利潤總額在 12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
（1）甲公司的下列收入中，屬于免稅收入的是（ ）。
A.接受捐贈收入 10 萬元
B.國債利息收入 2 萬元
C.轉讓商標收入 60 萬元
D.出租設備租金收入 20 萬元
【答案】B
【解析】（1）選項 B：屬于免稅收入；（2）選項 ACD：屬于應稅收入。（P184）
【知識點】企業所得稅的免稅收入
（2）甲公司的下列業務中，在計算 2017 年度企業所得稅應納稅所得額時，應視同銷售計算所得稅的是（ ）。
A.將價值 34 萬元的產品用于抵信用公司欠款
B.將價值 50 萬元的產品用于換取乙公司生產的貨物
C.將價值 3.5 萬元的產品用于饋贈客戶
D.將價值 10 萬元的產品用于獎勵優秀職工
【答案】ABCD
【解析】企業所得稅中的視同銷售主要在于所有權的變化。選項 ABCD 所有權均發生變化，屬于企業所得稅資產處置中的外部處置，所以均應視同銷售繳納所得稅。（P172）
【知識點】企業所得稅的資產處置收入
（3）甲公司在計算 2017 年度企業所得稅應納所得稅額時，準予扣除的公益性捐贈支出金額是（ ）。
A.22.8 萬元
B.24 萬元
C.27 萬元
D.25 萬元
【答案】A
【解析】（1）根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的公益性捐贈支出，不超過企業年度利潤總額 12%以內的部分準予在稅前扣除；（2）準予稅前扣除的金額=190×12%=22.8（萬元）。（P176）
【知識點】企業所得稅稅前扣除項目及標準
（4）甲公司在計算 2017 年度企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中，不得扣除的是（ ）。
A.違反規定被工商行政管理局罰款 2.5 萬元
B.預繳企業所得稅稅款 33 萬元
C.繳納稅收滯納金 1 萬元
D.非廣告性贊助支出 3 萬元
【答案】ABCD
【解析】根據企業所得稅法律制度的規定，企業發生的下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時不得在稅前扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）超過規定標準的捐贈支出；
（6）贊助支出（指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出）；
（7）未經核定的準備金支出（指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出）；
（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；
（9）與取得收入無關的其他支出。（P178）
【知識點】企業所得稅不得扣除項目
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