進項稅額加計扣除的會計分錄如何處理?

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發生當期依據可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產/原材料等科目

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

應交稅費-應交增值稅(待抵減進項加計額)

貸:銀行存款

(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借:生產成本、管理費用等

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

應交稅費-應交增值稅(待抵減進項加計額)

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅費-應交增值稅(進項加計抵減額)

貸:應交稅費-應交增值稅(待抵減進項加計額)

3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

借:主營業務成本

貸:應交稅費-應交增值稅(待抵減進項加計額)

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