財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理是怎樣?

1."年初余額調(diào)整"明細科目的核算

本明細科目核算與會計差錯更正、以前年度支出收回等相關(guān)的資產(chǎn)調(diào)增、調(diào)減業(yè)務(wù).

借:資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-年初余額調(diào)整

或相反分錄

2."歸集調(diào)入"明細科目的核算

本明細科目核算按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,實際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額.

借:資金結(jié)存-貨幣資金

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集調(diào)入

3."歸集調(diào)出"明細科目核算

本明細科目核算按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,實際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額.

借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集調(diào)出

貸:資金結(jié)存-貨幣資金

4."歸集上繳"明細科目的核算

本明細科目核算按照規(guī)定上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時,實際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額.

借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-歸集上繳

貸:資金結(jié)存-貨幣資金

5."單位內(nèi)部調(diào)劑"明細科目的核算

本明細科目核算經(jīng)財政部門批準(zhǔn)對財政撥款結(jié)余資金改變用途,調(diào)整用于本單位其他未完成項目等的調(diào)整金額.

借:財政撥款結(jié)余-單位內(nèi)部調(diào)劑

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-單位內(nèi)部調(diào)劑

6."本年收支結(jié)轉(zhuǎn)"明細科目的核算

本明細科目核算單位本年度財政撥款收支相抵后的余額.

借:財政撥款預(yù)算收入-基本支出

-項目支出

貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款預(yù)算支出

借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸:行政支出-基本支出

-項目支出

7."累計結(jié)轉(zhuǎn)"明細科目的核算

本明細科目核算單位滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金.本科目還應(yīng)當(dāng)設(shè)置"基本支出結(jié)轉(zhuǎn)"、"項目支出結(jié)轉(zhuǎn)"兩個明細科目,并在"基本支出結(jié)轉(zhuǎn)"明細科目下按照"人員經(jīng)費"、"日常公用經(jīng)費"進行明細核算,在"項目支出結(jié)轉(zhuǎn)"明細科目下按照具體項目進行明細核算等.

年末,將"年初余額調(diào)整"、"歸集調(diào)入"、"歸集調(diào)出"、"歸集上繳"、"單位內(nèi)部調(diào)劑"、"本年收支結(jié)轉(zhuǎn)"等明細科目余額轉(zhuǎn)入"累計結(jié)轉(zhuǎn)"明細科目.

8.年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,按照有關(guān)規(guī)定將已完工并符合財政撥款結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入"財政撥款結(jié)余"

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