現金流量表填制的注意問題

現金流量表,是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表.

從編制原則上看,現金流量表按照收付實現制原則編制,將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息,便于信息使用者了解企業凈利潤的質量.

從內容上看,現金流量表被劃分為經營活動、投資活動和籌資活動三部分.

一、 經營活動產生的現金流量

經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項.

各類企業由于行業特點不同,對經營活動的認定存在一定差異.

對于工商企業而言,經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工薪酬、支付稅費等.

二、 投資活動產生的現金流量

投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動.

長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個正常營業周期以上的資產.

三、匯率變動對現金及現金等價物的影響

匯率變動對現金的影響,企業外幣業務所采用的是發生日或合適方法確定的近似匯率,期末要根據資產負債表日的匯率進行調整,其差額為匯率變動對現金的影響.

四、籌資活動產生的現金流量

籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動.

資本,既包括實收資本,也包括資本溢價;債務,指對外舉債,包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等.通常情況下,應付賬款、應付票據等商業應付款屬于經營活動,不屬于籌資活動.
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