所得稅退回匯算清繳如何調(diào)賬？

答：一、資產(chǎn)負(fù)債表日后補(bǔ)退稅的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生補(bǔ)退稅，需要追溯計(jì)入報(bào)告年度的，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

如果是補(bǔ)稅，一般應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

如果屬于對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

同時(shí)，將對(duì)以前年度損益的影響結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶，和“盈余公積”賬戶，做下列分錄：

借：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

如果是退稅，則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

二、資產(chǎn)負(fù)債表日后補(bǔ)退稅的報(bào)表調(diào)整

補(bǔ)退稅業(yè)務(wù)發(fā)生后進(jìn)行完賬務(wù)處理，還需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。如果不調(diào)整，報(bào)告年度的年末未分配利潤(rùn)、盈余公積和所得稅費(fèi)用并未包括調(diào)整分錄的影響。那么，是調(diào)整補(bǔ)退稅所屬年度（報(bào)告年度）財(cái)務(wù)報(bào)表的年末數(shù)與本年數(shù)，還是調(diào)整補(bǔ)退稅發(fā)生年度（次年）財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)，處理方法如下：

1.如果報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表尚未報(bào)出（即尚處在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間），可以直接調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年末數(shù)與本年數(shù)，次年的財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù)相應(yīng)調(diào)整。

2.如果報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，只需調(diào)整次年財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)。
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