建筑總承包和分包的財務處理如何做?

工程總包:

1、期末,根據經營部門出具的經分包單位簽認的"已完工作量審核憑單",借記"工程結算"科目,貸記"應付賬款-應付分包單位工程款"科目.

2、期末,根據應收的總包管理費,貸記"主營業務收入-分包收入"科目;根據應代扣的稅費,貸記"其他應付款-代扣分包單位稅費";根據應扣回的預付款或備料款,貸記"預付賬款-預付分包單位工程款";借記"應付賬款-應付分包單位工程款"科目.

3、以材料支付分包單位工程款時,根據物資部門出具的經分包單位簽認的"總包供料結算憑單",借記"應付賬款-應付分包單位工程款"科目;根據材料賬面價值,貸記"原材料"科目;根據應支付分包單位的工程款與材料賬面價值的差額,貸記"主營業務收入-分包收入"科目.

4、期末,把已歸集的制造費用按照分包合同總價占總承包合同總價的比例進行分配,分配公式為:應計入當期分包成本的制造費用=當期制造費用余額×(分包合同總價/總包合同總價).根據上式計算得到的"應計入分包成本的制造費用",借記"主營業務成本-分包成本"科目,貸記"制造費用"科目.

5、繳納代扣代繳的稅費時,借記"其他應付款-代扣分包單位稅費"科目,貸記"銀行存款"科目,并向分包單位轉交完稅證明.

建筑分包:

1、分包單位開發票給總包方,分包方應做分錄:

借:應收賬款

貸:工程結算

2、假設工程進度與工程結算進度相同,結轉工程收入、成本

借:主營業務成本

借:工程施工-合同毛利

貸:主營業務收入

3、根據分包方開具發票的金額及相應計繳的稅金入

借:稅金及附加

貸:應交稅金\其他應交款

總包單位分錄

1、期末,根據經營部門出具的經分包單位簽認的"已完工作量審核憑單",

借:工程結算

貸:應付賬款-應付分包單位工程款

2、期末,根據應收的總包管理費

貸:主營業務收入-分包收入

根據應代扣的稅費

貸:其他應付款-代扣分包單位稅費

根據應扣回的預付款或備料款

貸:預付賬款-預付分包單位工程款

借:應付賬款-應付分包單位工程款

3、以材料支付分包單位工程款時,根據物資部門出具的經分包單位簽認的"總包供料結算憑單"

借:應付賬款-應付分包單位工程款

根據材料賬面價值

貸:原材料

根據應支付分包單位的工程款與材料賬面價值的差額

貸:主營業務收入-分包收入

4、期末,把已歸集的制造費用按照分包合同總價占總承包合同總價的比例進行分配,分配公式為:應計入當期分包成本的制造費用=當期制造費用余額×(分包合同總價/總包合同總價).根據上式計算得到的"應計入分包成本的制造費用"

借:主營業務成本-分包成本

貸:制造費用

5、繳納代扣代繳的稅費時

借:其他應付款-代扣分包單位稅費

貸:銀行存款

并向分包單位轉交完稅證明
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