差額納稅的勞務派遣和人力資源外包分錄怎么做?

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.

1.全額確認收入時,其會計分錄如下:

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.確認可扣減的成本費用及"銷項稅額抵減",其會計分錄如下:

借:主營業務成本

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)

貸:銀行存款

3.月底結轉未交增值稅,其會計分錄如下:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

勞務派遣工資的會計分錄

1.派遣人員計提工資、保險時:

借:主營業務成本

貸:應付職工薪酬

2.派遣人員發工資時:

借:應付職業薪酬

貸:應交稅費-個人所得稅

其他應收款-個人社保費

銀行存款

當然,如果涉及到了發票,可以在派遣人員計提工資、保險時之前,做以下分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:主營業務收入

一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

借:管理費用

貸:現金或者銀行存款

服務費就是服務行業提供給你一定業務之后所收取的費用,而所開的發票,是針對非增值稅的一些勞務等而言的.服務費的稅收的稅率是以總價來征收,和增值稅不同計稅.

對于收到人力資源外包服務發票,則可以這樣處理:

借:管理費用-服務費

貸:庫存現金/銀行存款

不過,如果金額比較大的情形,這是這樣的:

借:長期攤銷費用 --技術服務費

按時限,攤銷,記入所屬費用

如果是外包服務費發票,則如下:

借:銀行存款

貸:其他業務收入
      以上就是小編針對【差額納稅的勞務派遣和人力資源外包分錄怎么做?】這個問題進行的解答，希望對您幫助，如果想了解學習更多會計實操，可以關注“中國會計網”公眾號，入會計實務交流群，免費答疑。