什么情況下是指具有商業實質

判斷條件

認定某項非貨幣性資產交換具有商業實質,必須滿足下列條件之一:

(1)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同;

(2)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同,且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的.

企業如果難以判斷某項非貨幣性資產交換是否滿足*9項條件,則應當考慮第二項條件.

資產的預計未來現金流量現值,應當按照資產在持續使用過程中和最終處置時預計產生的稅后未來現金流量(因為交易雙方適用的所得稅稅率可能不同),根據企業自身而不是市場參與者對資產特定風險的評價,選擇恰當的折現率對預計未來現金流量折現后的金額加以確定.強調企業自身,是由于考慮到換入資產的性質和換入企業經營活動的特征.

換入資產與換入企業其他現有資產相結合,可能比換出資產產生更大的作用,即換入資產與換出資產對換入企業的使用價值明顯不同,使換入資產的預計未來現金流量現值與換出資產相比產生明顯差異,表明該兩項資產的交換具有商業實質.
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