投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬

所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債同比例沖減轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用.

轉(zhuǎn)回為固定資產(chǎn)時(shí),由于賬面價(jià)值大于計(jì)稅口徑,等于說你每月的折舊費(fèi)用多提了,就相當(dāng)于是之前遞延所得稅負(fù)債的一個(gè)轉(zhuǎn)回.等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負(fù)債也正好轉(zhuǎn)完.

舉個(gè)簡(jiǎn)單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值600萬,再轉(zhuǎn)回時(shí)公允價(jià)值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價(jià)值變動(dòng)損益.

再轉(zhuǎn)回自用資產(chǎn)時(shí)入賬價(jià)值=轉(zhuǎn)回時(shí)的公允價(jià)值=1000萬

然后每個(gè)月提折舊(假設(shè)10年折舊,無殘值)

借:折舊費(fèi)用100

貸:累計(jì)折舊100

同時(shí),按比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積100W和公允價(jià)值損益400W

借:遞延所得稅負(fù)債12.5

資本公積7.5

貸:折舊費(fèi)用10

所得稅費(fèi)用10
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