企業給員工購買的商業保險是否能稅前扣除

商業保險有很多種,簡單的說能扣除還是不能扣除,都是錯誤的.

《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定,"除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除."

一、可以稅前扣除的商業保險

目前,可以稅前扣除的商業保險包括以下保險:

(一)特殊工種職工的人身安全保險費可稅前扣除

投保險種需要滿足以下兩個條件才能在稅前扣除:

①投保依據法定,即國家法律法規要求企業為職工投保.

②保險范圍、保險費率、投保對象等有明確法律法規依據.

企業支付特殊工種職工的人身安全保險費,除可以在企業所得稅稅前扣除外,取得增值稅專票的還可以抵扣進項稅額.

會計處理:

借:制造費用/管理費用等

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(二)因公出差人員的意外傷害保險費可稅前扣除

根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)規定,企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除.

上述意外傷害險必須是隨出差乘坐交通工具一致的,才能稅前扣除;如果是購買的年度意外保險,與出差乘坐的交通工具沒有對應關系的,是不能稅前扣除.

會計處理:

借:管理費用/銷售費用等(明細科目-差旅費)

貸:庫存現金等

(三)雇主責任保險費可稅前扣除

《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號 )規定:企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除.本公告適用于2018年度及以后年度企業所得稅匯算清繳.

會計處理:

借:制造費用/管理費用等

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(四)商業健康保險滿足條件可以稅前扣除

企業根據《財政部 國家稅務總局 保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅[2017]39號 )統一給員工購買商業健康險,并在"職工薪酬"中核算,并作為員工薪酬的組成部分的,可以以"工資薪金支出"名義進行稅前扣除.企業應依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個人所得稅;同時,依法在計算個人所得稅時扣除商業保險.

會計處理:

借:應付職工薪酬

貸:銀行存款

(五)稅收遞延型商業養老保險滿足條件可以稅前扣除

與商業健康保險一樣,企業如果給員工購買有稅收遞延型商業養老保險的,不能直接直接稅前扣除,但是可以作為員工薪酬的組成部分的,并在"職工薪酬"中核算,可以以"工資薪金支出"名義進行稅前扣除.企業應依法并入員工工資薪金所得,合并扣繳個人所得稅;同時,依法在計算個人所得稅時扣除稅收遞延型商業養老保險.

會計處理:

借:應付職工薪酬

貸:銀行存款
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