如何編制財務報表中的現金流量表

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數(一般企業并無其它形式的現金等價物),把現金流量表最后面的現金的期末余額和現金的期初余額填上,算出現金及現金等價物凈增加額.

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項:

1.一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資,這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了:若無變化,就不管它了;若有變化,看看是否關扯現金及金額多少.(要有其它投資,再看看其它投資項目就行了)

2.籌資活動產生的現金流量主要于長短期借款、財務費用這幾個科目有關系,根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好后,現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了.(根據公式:現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額)

第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目,而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分,目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性.

第五步、最后填經營活動產生的現金流量部分.

1.銷售商品、提供勞務收到的現金(以一般納稅人為例)按主營業務收入+主營業務收入*17%+(或-)應收帳款變動額計算.(若有其它業務收入也要算上)

2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計.

3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上.

4.支付的其他與經營活動有關的現金=營業費用+管理費用-折舊部分-未支付現金的部分.

5.最后倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金.
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