稅法增值稅的不動產高速公路如何入賬

營改增后,房地產業、建筑業納入增值稅征稅范圍,隨之而來的,所有增值稅一般納稅人的不動產、不動產在建工程所耗用的材料、物資、服務等的進項稅額允許抵扣.在抵扣時需要注意以下實務探討:

不動產進項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況.

2.分期抵扣時,注意抵扣時點.

分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點,而非固定資產完工計算抵扣時點.

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額按規定分2年從銷項稅額中抵扣的,60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣.

4.按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額.

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

5.不動產、固定資產、無形資產只有專用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時,才不允許抵扣進項稅額,如果既用于一般計稅項目,又用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費,其進項稅額允許全額抵扣.

6.購進不動產、固定資產、無形資產時,即使目前不允許抵扣進項稅額,也一定要取得增值稅專用發票等扣稅憑證.因為上述資產使用時間較長,一旦今后改變用途可以抵扣進項稅額時,應取得合法有效的增值稅扣稅憑證,否則不得抵扣進項稅額.

7.納稅人在進行不動產進項稅額抵扣時,需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表).
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