長期股權投資初始成本和賬面價值怎么區分?

長期股權投資初始成本和賬面價值,這兩個不是同一個概念.

初始投資成本是投資企業所投出資產的價值.(這個價值分情況確定即,賬面價值、公允價值)

而長期股權投資的入賬價值則是指投資方所取得被投資方的凈資產份額.(這個凈資產也分情況確定即,凈資產公允價值,凈資產賬面價值)

雖然二者不是一個概念,但絕大多數的情況下二者的數值是相同的,即初始投資成本=入賬價值.這正是容易混淆的主要原因.只有一種情況下二者的數值是不同的:

即在長期股權投資具有共同控制和重大影響的需采用權益法進行核算,而這時會出現有初始的投資公允價值與被投資企業的可辨認凈資產的公允價值有一個比較,若大于不作調整,視同被投資企業的"商譽",這時二者數值還是趨同了.

若小于,則視為被投資企業作出一定的讓步,需調整初始成本為入賬價值,并將此差額計入營業外收入.

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