境外研發支出所得稅如何正確處理?

根據《國家稅務總局關于發布的公告》所附的《企業境外所得稅收抵免操作指南》的規定，境外分支機構合理支出范圍通常包括境外分支機構發生的人員工資、資產折舊、利息、相關稅費和應分攤的總機構用于管理分支機構的管理費用等。

研發費用加計扣除不屬于上述合理支出范圍，因此境外分公司發生的研發費用不能加計扣除。

境內公司向境外支付款項時，需要收取原始憑證。這原始憑證不是發票，因為很多國家沒有涉及發票這種管理形式，那合法有效憑證是什么呢?根據營業稅暫行條例實施細則第十九條第三款，應該是一種形式發票或者是簽收單據。就是類似于打印紙大小，上面載明了業務的金額、單位，一些業務事項，然后對方負責人簽字，這個完全可以作為中國境內企業的成本費用的有關的合法有效憑證。

研發支出在企業中是如何進行會計處理的,與企業的所得稅又有怎樣的聯系?

研發支出分為研究階段和開發階段。研究階段發生的費用直接計入研發費用，在當期扣除;開發階段研發完成需要資本化，其攤銷的支出記入管理費用。在企業的所得稅匯繳時，將研究階段發生的費用和攤銷的支出可按照150%扣除，稱為加計扣除。

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