廠家返利直接抵貨款,不開紅字發票賬務如何處理

1、與銷售量、銷售額無關的返利,如廣告促銷費、形象反利、硬件設施返利等,并附給廠家開具的普通發票,并按5%計算繳納營業稅

按收入入賬,分錄:

借:應付賬款

貸:主營業務收入

貸:應交稅費-應交營業稅

2、與銷售量、銷售額相關的返利,生產企業在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示

分錄如下:

借:庫存商品(發票列示的正數)

借:庫存商品-折扣(發票列示的負數)

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸:應付賬款-生產企業(借方科目正負相抵數)

3、生產企業未在隨貨物開具的增值稅發票中以負數列示,而在銷貨清單中以負數列示,

分錄如下:

借:庫存商品(銷貨清單列示的正數)

借:庫存商品-折扣(銷貨清單列示的負數)

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)(發票列示的增值稅合計數)

貸:應付賬款-生產企業(借方科目正負相抵數)

4、經銷企業收取生產企業返利,并由生產企業單獨開具負數增值稅專用發票,

分錄如下:

借:庫存商品-折扣(負數)

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)(負數)

貸:應付賬款-生產企業(負數)

5、與銷售量、銷售額掛鉤的各種返利,并附給廠家開具的普通發票,作會計處理如下:

借:庫存商品-折扣(負數)

借:應交稅金-應交增值稅(進項稅)(負數)

貸:應付賬款-生產企業(負數)

6、每月轉銷"庫存商品-折扣"的核算

當月應轉銷"庫存商品-折扣"金額的計算:

當月應轉銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當月增加折扣)/(月初庫存量+當月購進量)]×當月銷售量

借:產品銷售成本(負數)

貸:庫存商品-折扣(負數)

另:如果返利情況不多,并且返利時間與對應商品銷售時間跨度大,可不設置庫存商品一折扣科目核算,直接用計入銷售成本.分錄仍同上面,只是將:庫存商品一折扣 改成 主營業務成本 即可
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