國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于2024年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備的提示

 

尊敬的納稅人：

 

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱為“42號公告”)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號，以下簡稱為“6號公告”)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革 培育和激發(fā)市場主體活力若干措施的通知》(稅總征科發(fā)〔2021〕69號，以下簡稱為“69號文”)的有關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人應(yīng)分別進行關(guān)聯(lián)申報和準備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)注意事項提示如下：

 

　　一、關(guān)聯(lián)申報注意事項

 

　　(一)申報對象

 

　　1.實行查賬征收的居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，若在2024年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當進行關(guān)聯(lián)申報。

 

　　有關(guān)關(guān)聯(lián)關(guān)系的構(gòu)成條件，請查詢42號公告第二條和第三條，以及69號文第九條的有關(guān)規(guī)定。

 

　　2.需要報送國別報告的居民企業(yè)，應(yīng)當進行關(guān)聯(lián)申報。有關(guān)國別報告的報送條件，請查詢42號公告第五條和第六條的有關(guān)規(guī)定。

 

　　3.若企業(yè)在2024年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，不進行關(guān)聯(lián)申報。

 

　　(二)申報方式

 

　　納稅人可以通過辦稅服務(wù)廳柜臺申報和電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報兩種方式進行關(guān)聯(lián)申報，推薦采用便捷的網(wǎng)上申報。

 

　　網(wǎng)上申報路徑為：登錄電子稅務(wù)局>【我要辦稅】>【稅費申報及繳納】>【企業(yè)所得稅申報】>【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報】，或通過電子稅務(wù)局首頁右上角的搜索欄錄入關(guān)鍵詞進行查找。

 

　　(三)申報期限

 

　　請各位納稅人于2025年5月31日前完成2024年度的關(guān)聯(lián)申報。

 

　　如納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，請按照42號公告第九條及稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

 

　　(四)其他注意事項

 

　　1.納稅人如需查詢關(guān)聯(lián)申報辦稅指南，請通過國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站進行查詢。路徑為：【首頁】>【納稅服務(wù)】>【辦稅指南】>【國際稅收】>【涉稅申報】>8.2.4 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來年度報告申報。

 

　　鏈接：http://xiamen.chinatax.gov.cn/bszn/B231.html

 

　　2.納稅人如需獲取關(guān)聯(lián)申報的填報示例，請通過國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)網(wǎng)站下載中心獲取。路徑為：【首頁】>【納稅服務(wù)】>【下載中心】>【表報下載】>在搜索欄輸入關(guān)鍵詞“關(guān)聯(lián)”。

 

　　鏈接：http://xiamen.chinatax.gov.cn/content/1035262310.html

 

　　二、同期資料準備注意事項

 

　　(一)報送對象

 

　　根據(jù)42號公告和6號公告的有關(guān)規(guī)定，以下納稅人應(yīng)按照規(guī)定準備同期資料：

 

　　1.主體文檔

 

　　符合下列條件之一的企業(yè)應(yīng)當準備主體文檔：①年度內(nèi)發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔;②年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

 

　　2.本地文檔

 

　　符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元;②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元;④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元;⑤未達到上述條件，但為境外關(guān)聯(lián)方從事來料加工或進料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，在2024年度發(fā)生虧損。

 

　　3.特殊事項文檔

 

　　特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)如簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議，應(yīng)當就成本分攤協(xié)議準備特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比如超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項文檔。

 

　　4.豁免條件

 

　　在2024年度，企業(yè)若僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，不需準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

 

　　(二)報送要求

 

　　主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了12個月內(nèi)準備完畢，并在稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)報送。依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內(nèi)企業(yè)分屬兩個以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動提供主體文檔。集團內(nèi)其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時，在向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。

 

　　2024年度的本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在2025年6月30日之前準備完畢，并在稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)報送。

 

　　上述同期資料，建議通過電子稅務(wù)局提交。報送路徑為：登錄電子稅務(wù)局>【我要辦稅】>【稅費申報及繳納】>【申報輔助信息報告】>【特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集】，或通過電子稅務(wù)局首頁右上角搜索欄錄入關(guān)鍵詞進行查找。

 

　　三、其他注意事項

 

　　各位納稅人如對關(guān)聯(lián)申報及同期資料準備有關(guān)事項仍有疑問，請及時咨詢稅務(wù)機關(guān)。

 

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

 

2025年4月24日